Impuestos a herencias en Chile: Todo lo que debes saber

Los impuestos a herencias son tributos que se aplican a la transferencia de bienes y derechos de una persona fallecida a sus herederos o legatarios. En muchos países, incluido Chile, este impuesto es una parte importante del proceso de sucesión.

✅ Conceptos Clave para el Cálculo del Impuesto a las Herencias

1. Base Imponible:
   • La base imponible del impuesto a la herencia se calcula sobre el valor neto de los bienes heredados. Esto incluye propiedades, dinero, acciones, entre otros, menos las deudas y cargas del fallecido (parte de la herencia que corresponde a cada heredero), calculado a la fecha del fallecimiento del causante.
   • Se determina según las reglas de valoración de bienes establecidas en la Ley N° 16.271 (artículos 46, 46 bis y 47).
   • Si existe parentesco entre el asignatario (heredero) y el causante, se debe descontar del valor de la asignación un monto exento de impuesto, según lo establecido en la misma ley.
2. Determinación del Tributo:
   • Se aplica una tasa progresiva del impuesto sobre el valor líquido de cada asignación.
   • Esta tasa se incrementa en un 20% si el asignatario tiene un parentesco colateral de segundo, tercero o cuarto grado con el causante, y en un 40% si el parentesco es más lejano o no existe.
3. Valor de Asignaciones de Cuotas:
   • Se calcula aplicando el porcentaje que representan los derechos de cada asignatario sobre el valor del acervo líquido partible (total de bienes heredables después de deducir deudas y gastos).
4. Asignaciones de Especie:
   • Corresponden al valor de bienes específicos (como una casa o un auto) que forman parte del legado.

➡️ ¿Cuánto es el impuesto a herencia en Chile?

1. Tasa del Impuesto:
   • Se aplica una escala progresiva de impuesto sobre el valor líquido de la asignación, afecto a impuesto, según la siguiente tabla:

6. Recargo:
   • Sobre el impuesto calculado según la tabla, se aplica un recargo adicional dependiendo del parentesco con el causante:

✅ Plazo para pagar impuesto a la herencia

El plazo para pagar el impuesto a la herencia en Chile es de 9 meses contados desde la fecha del fallecimiento del causante. Este plazo puede ser prorrogado por un período adicional de hasta 6 meses, siempre que se solicite antes de que finalice el plazo original de 9 meses y se justifique adecuadamente la necesidad de la prórroga.

Declaración exento afecto impuesto a las herencias

🔎 Ejemplo de Cálculo del Impuesto de Herencias

Supongamos que el causante tiene un patrimonio compuesto por los siguientes bienes y valores:

• Casa: 2000 UTM
• Departamento: 1000 UTM
• Vehículo: 100 UTM
• Acciones: 400 UTM
• Total del patrimonio: 3500 UTM

El causante está casado en régimen de sociedad conyugal y tiene dos hijos. Por lo tanto, el patrimonio se divide de la siguiente manera:

• 50% para el cónyuge (por sociedad conyugal): 1750 UTM
• 25% para cada hijo: 875 UTM

Cálculo del Impuesto para Cada Heredero

1. Para el Cónyuge:
   • Asignación: 1750 UTM
   • Exención por parentesco: 100 UTM (suponiendo una exención estándar)
   • Base imponible: 1650 UTM
   • Tasa de impuesto aplicable: Según la tabla, para 1650 UTM, la tasa es 5% con una deducción fija de 62.4 UTM.
   • Impuesto a pagar: (5% de 1650 UTM) - 62.4 UTM = 82.5 UTM - 62.4 UTM = 20.1 UTM
2. Para cada Hijo:
   • Asignación: 875 UTM
   • Exención por parentesco: 100 UTM (suponiendo una exención estándar)
   • Base imponible: 775 UTM
   • Tasa de impuesto aplicable: Según la tabla, para 775 UTM, la tasa es 2.5% con una deducción fija de 14.4 UTM.
   • Impuesto a pagar por cada hijo: (2.5% de 775 UTM) - 14.4 UTM = 19.375 UTM - 14.4 UTM = 4.975 UTM

Resumen del Impuesto a Pagar

• Cónyuge: 20.1 UTM
• Cada Hijo: 4.975 UTM

Este ejemplo es una simplificación y no incluye posibles recargos o consideraciones adicionales. Para casos específicos, es recomendable consultar con un asesor legal o tributario.

🔎 Ejemplo Práctico 2 de Cálculo del Impuesto de Herencias

Supongamos un caso hipotético con los siguientes datos:

• Causante: Fallecido el 25/05/2010, casado en régimen de sociedad conyugal.
• Asignatarios: Cónyuge y dos hijos.
• Bienes al Fallecimiento: Inmuebles, vehículo y acciones con un valor total de $398.370.495.
• Masa Hereditaria: 50% de los bienes, equivalente a $199.185.248 para el cónyuge y $99.592.624 para cada hijo.

El cálculo del impuesto se realiza convirtiendo los valores a UTM y aplicando las tasas y deducciones correspondientes según la tabla. Luego, se suma el recargo si aplica.

Resultado del Cálculo:

• Cónyuge Sobreviviente: 201,46 UTM de impuesto.
• Hijo 1: 42,55 UTM de impuesto.
• Hijo 2: 42,55 UTM de impuesto.
• Total Impuesto en UTM: 286,59 UTM.
• Total Impuesto a Pagar en Pesos: $11.016.806 (considerando la UTM del mes de julio).

Asesoría en impuestos de sucesiones

La asesoría en impuestos de sucesiones es un servicio profesional que se enfoca en orientar y asistir a los herederos o beneficiarios de una herencia en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales. Este tipo de asesoría incluye, pero no se limita a, los siguientes aspectos:

1. Evaluación de la Herencia: Determinar el valor total de la herencia, incluyendo bienes inmuebles, cuentas bancarias, inversiones, vehículos, entre otros.
2. Cálculo del Impuesto a la Herencia: Basado en la legislación vigente, se calcula el monto del impuesto a pagar considerando las exenciones y deducciones aplicables.
3. Declaración de Impuestos: Asistencia en la preparación y presentación de la declaración de impuestos de sucesiones ante el Servicio de Impuestos Internos (SII).
4. Gestión de Exenciones y Deducciones: Asesoramiento sobre las posibles exenciones y deducciones aplicables para reducir el monto del impuesto.
5. Planificación Sucesoria: Estrategias para la distribución eficiente de la herencia, minimizando la carga fiscal para los herederos.
6. Representación ante el SII: En caso de requerirse, representar a los herederos ante el SII para resolver dudas, solicitar prórrogas o gestionar cualquier otro trámite relacionado.
7. Resolución de Conflictos: Asesoramiento en caso de disputas entre herederos o problemas legales relacionados con la herencia.
8. Asesoría Legal: Orientación sobre aspectos legales de la sucesión, incluyendo la redacción de testamentos, la administración de la herencia y la división de bienes.

Es recomendable buscar un asesor fiscal o un abogado especializado en sucesiones para obtener una asesoría personalizada y detallada, acorde con las particularidades de cada caso.

🔎 Puntos mas importantes y resumen Ley de impuesto a la herencia (Ley 16271)

La Ley de Impuesto a la Herencia en Chile, formalmente conocida como Ley N° 16.271, regula el impuesto aplicable a las herencias, asignaciones y donaciones.

Aquí te presento un resumen de sus aspectos más relevantes:

1. Objeto del Impuesto: Se aplica a las herencias, asignaciones por causa de muerte y donaciones.
2. Sujetos Obligados: Afecta a los herederos, legatarios y donatarios. El impuesto se calcula sobre el valor de los bienes recibidos.
3. Valoración de los Bienes: Los bienes se valoran según su precio de mercado o valor fiscal al momento del fallecimiento del causante.
4. Base Imponible: Se calcula sobre el valor neto de la herencia, es decir, después de deducir deudas y cargas.
5. Exenciones: Existen ciertas exenciones, como las asignaciones que corresponden al cónyuge, a cada ascendiente o descendiente, entre otros, hasta ciertos límites establecidos por la ley.
6. Tasas del Impuesto: Las tasas son progresivas y dependen del valor de la asignación y del grado de parentesco con el causante.
7. Declaración y Pago: Los beneficiarios deben declarar las herencias y donaciones recibidas ante el Servicio de Impuestos Internos (SII) y pagar el impuesto correspondiente.
8. Modificaciones Recientes: La Ley N° 21.210, de 2020, introdujo cambios significativos, como nuevas exenciones y rebajas de impuestos para ciertos casos, como personas inscritas en el Registro Nacional de Discapacidad.
9. Plazos para Declarar y Pagar: Existen plazos específicos para la declaración y el pago del impuesto, los cuales varían dependiendo de si la herencia es testamentaria o intestada.
10. Sanciones por Incumplimiento: El no cumplimiento de las obligaciones relacionadas con este impuesto puede acarrear sanciones, multas e intereses.
11. Determinación del Tributo: Se aplica una tasa progresiva del impuesto sobre el valor líquido de cada asignación. Además, hay un recargo del 20% o 40% dependiendo del grado de parentesco.
12. Valor de Asignaciones de Cuotas: Se determina por el porcentaje de derechos de cada asignatario sobre el valor del acervo líquido partible.
13. Asignaciones de Especie: Se registran según el valor del bien o bienes que conforman el legado.
14. Tasa: Se aplica una escala progresiva de impuesto según el artículo 2 de la Ley N° 16.271.
15. Recargo: Existe un recargo adicional dependiendo del parentesco con el causante.

Esta ley busca regular de manera equitativa la transferencia de bienes a causa de muerte o por donaciones, asegurando la contribución fiscal correspondiente. Es importante destacar que la interpretación y aplicación de la ley pueden variar según el caso, por lo que se recomienda consultar a un experto en derecho tributario o al SII para casos específicos.

FAQ

Referencias

1. Servicio de Impuestos Internos (SII). (s.f.). Impuesto a las Herencias, Asignaciones y Donaciones. Recuperado de https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/otros_impuestos/001_020_6164.htm
2. Servicio de Impuestos Internos (SII). (s.f.). Formularios 3094-3102. Recuperado de https://www.sii.cl/ayudas/formularios/3094-3102.html
3. Servicio de Impuestos Internos (SII). (s.f.). Homer SII. Recuperado de https://homer.sii.cl/
4. Servicio de Impuestos Internos (SII). (s.f.). Ayuda Certificado de Herencias. Recuperado de https://www.sii.cl/ayudas/ayudas_por_servicios/ayuda_certificado_herencias.pdf
5. Servicio de Impuestos Internos (SII). (s.f.). Preguntas Frecuentes sobre Herencias. Recuperado de https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/herencias/001_160_0334.htm
6. Biblioteca del Congreso Nacional de Chile (BCN). (s.f.). Ley N° 16.271. Recuperado de https://www.bcn.cl/leychile/navegar?idNorma=28367

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